金融業法定信用損失與IFRS 9預期信用損失之價值攸關性
Other Title
The Value Relevance of Legal Credit Loss and Expected Credit Loss Under IFRS 9 in Financial Industry
Journal
會計評論
Journal Issue
78
Start Page
45
End Page
83
ISSN
1018-1687
Date Issued
2024-01
Author(s)
Abstract
由於我國金融業除須依IFRS 9規定提列相關備抵預期信用損失外，尚須依金管會規定提列備抵呆帳。本文以2018年至2021年我國上市櫃金融業公司為樣本，探討依IFRS 9與法規提列之備抵損失與預期信用損失是否具價值攸關。本文實證結果：（1）總備抵損失與總預期信用損失均具價值攸關；依法規增列之備抵損失具價值攸關，而依IFRS 9衡量備抵損失則不具價值攸關，支持主管機關監管有效之觀點。（2）依IFRS 9提列之壞帳費用低估組中，僅依法規增列之備抵損失有正向評價係數；而依IFRS 9提列之壞帳費用高估組中，依IFRS 9衡量與依法規增列之備抵損失均具價值攸關。（3）投資人視金融業專家會計師查核後列報之依IFRS 9衡量之備抵損失資訊品質較高而給予正向評價，支持Oberson（2021）較強的治理機制有助提升金融業資訊品質之觀點。（4）適用IFRS 9期間備抵損失之價值攸關性顯著高於適用IAS 39期間之備抵損失。
Subjects
IFRS 9
備抵損失
預期信用損失
價值攸關
Type
journal article