柯承恩臺灣大學：商學研究所碩士在職專班高階公共管理組蘇德建SU, TEH-CHIENTEH-CHIENSU2007-12-032018-06-292007-12-032018-06-292005http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/63765本研究依個人服務於臺灣銀行三十七年及擔任總稽核職務多年之經歷，以實際經驗和實務案例加上就讀臺灣大學EMBA所學，綜合提出對國內金融改革下之公司治理與內部控制之研究。本論文主要在從探討公司治理與銀行金融改革間的關係，進而確立公司治理在銀行金融改革上所扮演的角色，解決銀行推動公司治理所面臨的問題等，從制度面和人為面剖析並尋求建構國內銀行業最適切的公司治理機制，使國內銀行能達到防弊興利，穩健經營，進而創造一個資金流通、投資安全的金融環境。 政府在推動國內銀行業導入公司治理上具有關鍵性的地位，面對國內銀行的改革，政府主管機關應速因應整體金融市場環境和國內金融機構組織生態， 除對銀行業訂定相關公司治理準則或法規外，還應積極監督落實執行，導引銀行業朝向獨立董監事制度、資訊透明揭露、落實內控和風險管理機制、強化股東力量的目標進行改革，讓國內的銀行具有區域性的競爭力。 改革的過程都會面臨阻力和陣痛期，但若不能堅持改革，未來則絕對沒有希望，政府和銀行業須建立金融改革的共識與決心，全力落實推動銀行的公司治理。 銀行體系是整個經濟體系風險的承受者，做好公司治理，銀行所面對的問題和風險也會相對降低。銀行的公司治理有賴銀行自律、市場制約及主管機關監督，但促進整個銀行自律才是最主要的根本，其中銀行董事會須負起即時改正缺失的責任，亦即對銀行的經營成敗負有最終的責任。所以，政府在銀行的改革上應重用金融界清流與專業具備公司治理觀念的人士擔任首長，領導銀行的公司治理進行董事會的改革才能真正有效改革金融和安定國內經濟。 有鑒於財政部2001年10月公布的「銀行內部控制及稽核制度實施辦法」一直無法真正落實。行庫首長應加強建立公司治理觀念，及建立真正超然獨立之總稽核制度，總稽核對董事會負責，而非對董事長一人負責，徹底改善臺灣目前的金融機構和企業，董事長幾乎就是等同於董事會，董事會任何的決議係依董事長一人之意旨為依歸，稽核工作成為董事長御用工具的現況。金融改革要能畢其功於一役，金融機構必須要導入公司治理，發揮董事會監督、決策和諮詢的功能，內部控制要能確實執行，內部稽核要能真正超然獨立，金融機構的董事長及總經理首要具備公司治理觀念，研究並推動公司治理機制，重視內部稽核的獨立運作功能，如此金融改革方能有所成效。This research is based on personal experience of serving in Bank of Taiwan for 37 years and undertakes general audit duty for years as practical experience and reality cases. It also combines with the knowledge which learned from National Taiwan University EMBA course. Synthesis brings up the Research of 'Finance Reformation under Corporate Governance with Internal Control. It focus on investigating of relationship between corporate governance and banks finance reformation, in order to establish the role of corporate governance on banks’ finance reformation, and solve the problems that banks execute corporate governance in depth. Analyzing corporate governance system in domestic finance reformation in terms of both organizational and anthropoid perspective and provide the appropriate control system. So that, the banks can achieve preventing fraud prosper benefit, running steadily, and further creating a fund circulation and safe investment financial environment. Government is playing an important role of pushing banks execute corporate governance. Facing banks finance reformation, government should respond as quickly as possible in order to adapt the dramatic changes of financial market environment. Government should not only legislate the relative corporate governance rule or law, but also supervise executer actively and constantly, lead banks have independent supervisor system, discloses information clear, practice internal controls and risk management system, aggrandize stockholder strength, in order to improve the competitiveness of domestic banks possess in the Pacific region. Reformation process always faces difference; however, it should be insisted for future. The government and banks must build up common consensus and show the dogged determination to reform finance and push corporate governance in full power practicable. Banking system is granted as risk’s taker in economic system. To complete well corporate governance, banks can debase problems and risks relatively. Bank’s corporate governance depends on bank self-discipline, market restriction and director office supervising; however, promoting bank self-discipline is the root. Therefore bank’s board of director must take responsible for bank’s loss. That means bank’s board of director has final duty on success or failure of bank’s management. Government's reformation refract to whether the chairman of bank has corporate governance concept. Leading bank's corporate governance and proceeding directorate's reformation to reach really effective reformation finance and stable domestic economy. The "Bank Internal Controls and Audit System Rules" (Ministry of Finance announced, 2001) seems have never been really practice. Chairman of banks should strengthen their corporate governance concept and establish virtually corporate governance functions in the bank, and execute really aloof independent internal auditing system. General auditor is responsible for directorate, but not the chairman. In addition, ameliorating Taiwan current banking institution and enterprise, which is chairman equates directorate and all of the conclusion of meeting will fallow the chairman’s intention. In other words, auditing function becomes the tool of the board chairman. Finance reforms want to be accomplished with one stroke, banking institution must boot corporate governance, exert directorate intendance, policy and inquiry's function, internal controls can actually execute, internal auditing can really aloof independent. Bank’s chairman of board and senior manager possess corporate governance, effort to investigate and establish corporate governance, make sure independent internal auditing operation function, and achieve the mentions above. Then the finance reform can reach to some extent effect.謝 詞……………………………………………………………………………… 二 中文摘要……………………………………………………………………………… 四 英文摘要……………………………………………………………………………… 六 目 錄……………………………………………………………………………… 八 表　　次……………………………………………………………………………… 十一 圖　　次……………………………………………………………………………… 十二 第一章 前言………………………………………………………………………… 1 第二章　公司治理之緣起、理論及目的…………………………………………… 5 　第一節　公司治理的緣起………………………………………………………… 5 　第二節　公司治理之意義及功能………………………………………………… 7 　第三節　公司治理之影響及重要性……………………………………………… 9 　第四節　公司治理之原則及體系架構…………………………………………… 10 　第五節　公司治理的目的………………………………………………………… 19 第三章 公司治理及獨立董監事理論、實務與案例……………………………… 21 　第一節　公司治理發生問題之探討……………………………………………… 21 　第二節　國外企業財務危機與公司治理實務案例分析………………………… 23 　 案例一：美國恩龍公司(Enron)弊案…………………………………………… 25 　　案例二：美國世界通訊公司(WorldCom)假造財務報表案…………………… 27 　第三節　國內企業財務危機與公司治理實務案例分析………………………… 29 　　　　　國內企業案例 　　 案例一：太平洋電線電纜公司掏空案………………………………… 31 　 　案例二：訊碟公司掏空案……………………………………………… 33 　　　　　國內銀行案例 　　 案例一：中興銀行對台鳳集團不良授信案…………………………… 34 　　 案例二：中國國際商銀紐約分行法令遵循及內部控制缺失案……… 35 　第四節　公司所有權與經營權代理理論………………………………………… 37 　第五節　世界各國公司治理及我國實施獨立董監事實務個案分析…………… 38 第四章 國內金融市場與機構之演變及改革……………………………………… 47 　第一節　國內金融市場之演變…………………………………………………… 47 　第二節　國內金融機構之體制…………………………………………………… 51 　第三節　金融機構董監事之職能………………………………………………… 53 　第四節　金融機構之興利防弊…………………………………………………… 54 　第五節　金融機構之改革發展…………………………………………………… 59 第五章　國內外金融弊案及不良債權之分析……………………………………… 63 　第一節　金融弊案分析…………………………………………………………… 63 　第二節　不良債權之處理………………………………………………………… 82 第六章 金融機構導入公司治理之積極面………………………………………… 91 　第一節　金融機構利害關係人間之權益關係…………………………………… 91 　第二節　公司治理提昇金融機構資訊透明度…………………………………… 92 　第三節　公司治理強化金融機構之風險管理…………………………………… 93 　第四節　公司治理兼具防弊興利併行不悖……………………………………… 96 　第五節　金融機構推動公司治理之發展趨勢…………………………………… 96 第七章 金融機構導入公司治理之消極面………………………………………… 99 　第一節　經營代理人之問題……………………………………………………… 99 　第二節　股東權益無法極大……………………………………………………… 101 　第三節　董事會決議非最適……………………………………………………… 102 　第四節　公司價值產生偏離……………………………………………………… 105 　第五節　長期利益未盡考量……………………………………………………… 106 第八章　建立公司治理觀念與執行金融改革措施之併行………………………… 109 　第一節　金融機構公司治理之最終目標………………………………………… 109 　第二節　金融改革建構代理人誘因機制………………………………………… 109 　第三節　金融改革尊重利害關係人權益………………………………………… 111 　第四節　公司治理應具道德和誠信觀念………………………………………… 112 　第五節　創造公司價值與股東長期利益………………………………………… 113 第九章　結論………………………………………………………………………… 115 參考文獻……………………………………………………………………………… 121 簡歷…………………………………………………………………………………… 125en-US內部控制內部稽核internal auditinternal controlother