蔡彥卿臺灣大學:會計學研究所沈欣潔Shen, Hsin-ChienHsin-ChienShen2010-05-052018-06-292010-05-052018-06-292009U0001-0605200909510600http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/179947合併問題的難點之一是如何確定合併條件的經濟實質，而非依據法律形式，此又涉及控制能力之存在與否，國際會計準則因此著手對控制能力進行修訂，欲求發展出一套可廣泛應用於各種法律個體的合併財務報表準則，期望此準則於應用上能具一致的控制能力判斷標準。ASB於合併財務報表揭露草案中將控制能力重新修訂為「控制能力是指具有支配一個體的經濟活動，並可藉此從中獲取利益的權力」。修訂的控制能力定義與IAS 27相似，同樣是以「控制觀點」作為合併範圍之判斷基礎，且修訂後的定義對控制能力之要求，依然包含權力標準、利益標準，以及使用權力以獲取利益的連結標準；然而不同於IAS 27的，修訂後的定義不再要求控制能力的達成必須透過「支配一個體的財務和營運政策」，此項改變，有助於評估報導個體對特殊目的個體是否存在控制能力。ASB於此合併財務報表專案中，其所制訂的控制能力判斷準則，預期未來將能應用於所有個體，對於合併個體之界定將有一致的標準，其重大意義在於此項修訂將能增進財務報表的可比較性，提升資訊品質。第一章 緒論 1一節 研究動機與目的 1二節 研究方法 2三節 研究架構 2二章 文獻探討 4一節 IAS 3之主要內容 4二節 IAS 27之主要內容 4三節 SIC-12之主要內容 7三章 國際會計準則對「控制能力」之最新修訂方向 12一節 IAS「控制能力」之發展與修訂原因 12二節 IASB最新修訂「控制能力」之定義 14三節 利益與權力 18四章 個案探討 24一節 結構性投資工具 24二節 住宅抵押貸款證券化 33三節 多賣方導管機構 42四節 郵輪租賃 50五節 開發中心 54五章 結論與建議 60考文獻 63application/pdf330317 bytesapplication/pdfen-US合併個體控制能力Consolidated EntityControlhttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/179947/1/ntu-98-R96722029-1.pdf