蔡茂寅臺灣大學:法律學研究所鄧為元Deng, Wei-YuanWei-YuanDeng2010-05-052018-07-052010-05-052018-07-052008U0001-2901200802170100http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/179368公課為公法上強制性金錢給付義務之統稱，指國家非經人民個別、直接同意，依國家單方意志，對人民強制課予之金錢給付義務。公課屬法定之債，法律行為雖能影響公課之債的發生或其數額，但公課之發生及其內容，仍非以私人之法效意思的內容為依據，而悉依公課法之規定。國家先行以公課法設定一定之要件，再直接依該法律或經由個別之行政處分或法院裁判，對符合要件者課予公課給付義務。課收取原則，係指據以決定人民是否應負擔公課，以及應負擔多少額度之原則。因應不同之事務本質，公課之收取，有其應遵循之原則，以將公課收取之系統作用價值化、邏輯化，防杜公權力恣意行使。公課收取原則之於特定公課，係於規範該特定公課收取之作用法中，以「﹝構成﹞要件」之形式呈現，決定人民是否應負擔該公課，以及應負擔多少額度。課收取原則之建構，旨在具體化負擔平等之思想。公課負擔係市場成本中之一部份，是故負擔不公平將造成市場機能自由競爭秩序之破壞。立法機關平等設計公課債權之構成要件，行政機關平等依法核定課徵，以實現負擔公平，使市場經濟不受公權力不當干擾。無論是何類型的公課，其構成要件之設計，均應有事理上之關聯性，否則，不足以維護公平，並遏制立法機關之恣意。公課法之要件如何設計，左右負擔義務之主體及其負擔之額度，平等原則不得單從形式意義考量，在選擇課徵對象及課徵強度時，均要有其實質合理正當性，如此始能貫徹公課負擔平等性之要求。應益原則」、「量能原則」為公課收取「額度」決定層次之原則，而「受益者付費原則」、「使用者付費原則」、「污染者付費原則」為公課收取「原因」決定層次之原則。此等公課收取原則無非均在具體化公課負擔平等之思想。於公課之類型，學說劃分為稅、規費、受益費及特別公課四種：、稅為國家或地方自治團體以獲取收入為主要目的或附隨目的，所強制課徵無特定對待給付，以金錢為內容之法定給付義務，其特徵為：一、國家或地方自治團體所課徵。二、以獲取收入為主要目的或附隨目的。三、強制課徵且無特定對待給付。四、以金錢為內容。五、法定的給付義務。稅因無特定對待給付，故其收取原因決定原則係採「能力者付費原則」，收取額度決定原則則係採「量能原則」。、規費為國家或地方自治團體為獲取收入，以支應因對特定人提供特定之行政給付所發生之費用，而對該特定人所課以金錢為內容之法定給付義務，其特徵為：一、國家或地方自治團體所課徵。二、有特定對待給付。三、為獲取收入以支應行政給付費用。四、向獲得行政給付之人半強制課徵。五、以金錢為內容。六、法定的給付義務。規費因具特定對待給付，故其收取原因決定原則應採「受益者付費原則」（包括「使用者付費原則」），收取額度決定原則則應採「應益原則」。、受益費為國家或地方自治團體為獲取收入，以支應因公共設施興建、改良所發生之費用，而對可能因公共設施興建、改良而受益之人所強制課徵，以金錢為內容之法定給付義務，其特徵為：一、國家或地方自治團體所課徵。二、有特定對待給付。三、為獲取收入以支應公共設施興建、改良費用。四、向可能因公共設施興建、改良而受益之人強制課徵。五、以金錢為內容。六、法定的給付義務。受益費因具特定對待給付，故其收取原因決定原則應採「受益者付費原則」，收取額度決定原則則應採「應益原則」。惟受益費之課徵並非由於個人之事實上利用或受益與否，而在於公共設施之興建，提供其利用之可能性，故本論文質疑其課徵正當性。、特別公課之概念外延不明，屬財政收支體系中之異類、不明體，故本論文不擬對其加以定義。其特徵，本論文亦不擬歸納，惟特別公課至少具有如下四特徵：一、國家或地方自治團體所課徵。二、強制課徵。三、以金錢為內容。四、法定的給付義務。依學說見解，特別公課之金錢給付義務與負擔理由之間存在特殊的法律關連，則於收取原因決定之層次，特別公課應採「原因者付費原則」，至於收取額度決定層次所採取之原則，須視收取原因為何而定。對於特別公課概念存在之必要性，本論文持保留態度。 由稅、規費、受益費、特別公課之定義、特徵及區分標準可知，稅、規費、受益費等公課類型，其實沒有辦法涵蓋現實情形中形形色色之各種公課。目前學說、實務對於特別公課之定義儘管模糊不明，但似可肯定：除非將稅、規費、受益費以外之所有公課類型，均歸類為特別公課，否則稅、規費、受益費、特別公課此四種公課類型仍無法將現實情形中所有公課囊括列入。然而，類型之劃分固具有重大意義，但不能忽略劃分類型之理由之一，即在利於檢討公課課徵之正當性依據。稅、規費、受益費或特別公課縱為傳統公課體系之四大支柱，但不意味其於具體個案之課徵，必定具有合理正當性。課之規制內容應隨其所追求之目的，有程度上不同的合目的性要件之要求。亦即並非所有具有不同之課徵目的的公課都可以在同樣的標準下，經由肇因和責任的關連被正當化。目次一章 緒論…………………………………………………………………1一節 問題意識…………………………………………………………1一項 強制性收入與自由性收入之區分………………………… 1二項 公課之意義及其理論研究之必要性……………………… 5三項 公課債權債務關係……………………………………………10四項 我國公課理論研究之缺失………………………………… 13五項 論文研究主軸………………………………………………… 15二節 研究範圍與研究限制…………………………………… 17一項 研究範圍……………………………………………………… 17二項 研究限制……………………………………………………… 19三節 論文架構………………………………………………………19二章 公課收取原則………………………………………………21一節 概說………………………………………………………………21二節 公課收取與平等原則…………………………………… 22一項 平等原則之意義………………………………………………24二項 立法平等與執法平等…………………………………………25三項 公課負擔平等性要求…………………………………………27三節 公課收取原因決定之原則………………………………28一項 公課收取原因之決定…………………………………………30二項 原因者付費原則之意義與機能…………………………… 34三項 受益者付費原則……………………………………………… 36四項 使用者付費原則……………………………………………… 38五項 污染者付費原則……………………………………………… 40四節 公課收取額度決定之原則………………………………45一項 公課收取額度之決定…………………………………………45二項 應益原則……………………………………………………… 49三項 量能原則……………………………………………………… 51四項 應益原則與量能原則之運用……………………………… 59五節 本章小結……………………………………………………… 61三章 公課類型及其區分標準……………………………… 66一節 公課類型……………………………………………………… 66一項 稅………………………………………………………………… 66二項 規費………………………………………………………………79三項 受益費……………………………………………………………88四項 特別公課……………………………………………………… 92二節 公課類型區分標準…………………………………………97三節 本章小結………………………………………………………103四章 全民健保保費之收取原則及其法律性質… 107一節 釋字第473號解釋…………………………………………107二節 全民健保保費之收取原則…………………………… 109 第一項 費用填補……………………………………………………… 111 第二項 量能分擔……………………………………………………… 112三節 全民健保保費之法律性質…………………………… 117第四節 本章小結…………………………………………………… 119五章 結論與展望………………………………………………… 121考文獻…………………………………………………………………… 125application/pdf1041446 bytesapplication/pdfen-US公課公課收取原則強制性收入負擔平等能力者付費原則原因者付費原則受益者付費原則使用者付費原則污染者付費原則應益原則量能原則稅規費受益費特別公課benefit received principleability to pay principlethe ability to paynon-affectationTaxinternalizationfree ridingFeespillover effectsUsers Pay Principleusers payPolluters Pay PrinciplePolluter PaysDouble Dividendquantity ruleprice rulethesishttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/179368/1/ntu-97-R92a21060-1.pdf