蔡彥卿臺灣大學：會計學研究所李德佑Lee, Te-YuTe-YuLee2007-11-282018-06-292007-11-282018-06-292007http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/61690自安隆(Enron)案爆發後，旋轉門關係對審計人員獨立性之影響開始受到重視。我國大部份之會計系畢業生會在會計師事務所累積至一定之工作經驗後，再轉入產業界工作，可能會因旋轉門關係而對審計人員之獨立性造成影響；其會計專業能力亦可能會影響公司之盈餘管理行為。 本研究除了探討公司之董事、主要經理人或財會主管曾任職於查核會計師事務所是否會影響審計人員之獨立性外，並探討若公司之董事、主要經理人或財會主管曾任職於其他會計師事務所(非查核事務所)是否會因其會計專業能力而提高公司盈餘管理程度。 本研究並未發現曾任職於查核事務所之董事、主要經理人或財會主管會影響審計人員之獨立性。再探討專業能力對盈餘管理之影響，實證結果顯示在操縱增加盈餘之公司中，具其他事務所經驗之管理階層會提高盈餘管理之程度；在操縱減少盈餘之公司中，具其他事務所經驗之管理階層會降低盈餘管理之程度。The collapse of Enron Corporation has brought the “revolving door” into sharp focus. In Taiwan, corporations often employ a former employer at an accounting firm as a director or a financial officer. This practice can have an impact on auditor independence and the quality of financial statements. This study investigates whether the management of companies with working experience of the present auditor engages in earnings management more easily because of the impairment of auditor independence. In addition, the study examines whether the management of companies with working experience of the other CPA firms engages in earnings management more easily because of the individual’s accounting expertise. Using the Modified Jones Model (Dechow, 1995) to calculate discretionary accruals from 2003 to 2005, the result indicates that, the management with working experience of the other CPA firms reported larger positive discretionary accruals. However, we found the management with working experience of the CPA firms reported less negative discretionary accruals.第一章 緒論 1 第一節 研究動機與目的 1 第二節 研究架構與流程 4 第二章 文獻探討 6 第一節 盈餘管理 6 第二節 審計品質 8 第三節 旋轉門條款 9 第四節 旋轉門關係之相關研究 11 第三章 研究方法 15 第一節 研究假說之建立 15 第二節 變數說明 17 第三節 實證模型設計 23 第四節 樣本選取及資料來源 25 第四章 實證結果與分析 27 第一節 樣本特性及敘述性統計分析 27 第二節 變異數分析 31 第三節 相關性分析 34 第四節 多元迴歸結果與分析 36 第五節 額外測試 42 第五章 結論與建議 44 第一節 研究結論 44 第二節 研究限制 46 第三節 後續研究建議 47 參考文獻 48424055 bytesapplication/pdfen-US會計師事務所獨立性盈餘管理CPA FirmIndependenceEarnings Managementotherhttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/61690/1/ntu-96-R94722024-1.pdf