楊銘欽臺灣大學：醫療機構管理研究所吳怡欣Wu, Yi-HsinYi-HsinWu2007-11-282018-06-292007-11-282018-06-292006http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/60147本研究之目的為探討台灣醫療法人財務會計制度。研究內容主要可以分為兩部分：前半部分析比較行政院衛生署提出之醫療法人財務報告編製準則草案與美國非營利組織一般公認會計原則規範。後半部以問卷調查全國39家財團法人醫院會計主任，試圖瞭解目前國內醫療財團法人財務會計處理現況、財務報表公開意願及其影響因素。 研究結果顯示，醫療法人財務報告編製準則草案與美國非營利組織一般公認會計原則規範大致相同。惟美國非營利組織一般公認會計原則對於捐贈之相關會計處理規範較為明確；又醫療法人財務報告編製準則草案適用於醫療財團法人及醫療社團法人，因此該草案包含適用於不同性質之財務報告格式。 問卷調查部分，根據22份有效問卷回函，各家財團法人醫院依循不同之會計準則來編製財務報告。因此財團法人醫院之財務報告欠缺可比較性。醫療法人財務報告編製準則的實行，可以使醫療法人財務會計制度更為健全。宗教性財團法人醫院傾向於認為該準則的實行會增加其營運成本且會洩漏其營運策略。 本研究建議為降低醫療法人財務報告編製準則推行之阻礙，主管機關可舉辦研討會，宣導並說明新制度之規範；另外建議醫療法人醫院會計主任不斷進修充實新知，方可運用新知使醫療法人之會計制度更加健全。This thesis aims to discuss the financial accounting systems of medical juridical persons in Taiwan. This study can be divided into two main parts. The first part compares the draft of a statement of accounting processing principles for medical juridical persons proposed by the Department of Health (DOH) in Taiwan and generally accepted accounting principles of not-for-profit organization in the United States. The second part analyzes the survey results on the current financial accounting issues of medical juridical persons in Taiwan. The DOH principles and the USA principles are generally consistent, except for the DOH principles apply to both the endowment juridical persons and the corporation juridical persons. As a result, the DOH principles include different financial statement formats.Questionnaires were mailed to 39 accounting directors of medical juridical persons in Taiwan. Based on the 22 usable responses, the study obtains the following major findings. Medical juridical persons follow different principles to prepare financial statements. As a result, their financial statements lack of comparability. The implement of the DOH principles will improve the financial accounting systems of medical juridical persons. However, the religious hospitals tend to think that the implement of the DOH principles will increase their costs and reveal their confidential business strategies. We suggest the Depaetment of Health invite accounting directors of medical juridical persons to workshops to ease the implement of the principles. The accounting directors may update their accounting information constantly.第一章 緒論……………………………………………………… 1 第一節 研究動機………………………………………………… 1 第二節 研究目的………………………………………………… 2 第二章 文獻探討………………………………………………… 3 第一節 財團法人之基本概念…………………………………… 4 第二節 財團法人會計帳務方面之探討………………………… 7 第三節 美國非營利組織一般公認會計準則規範……………… 12 第四節 美國非營利組織之財務報表表達……………………… 25 第五節 我國非營利組織財務會計制度相關研究……………… 37 第三章 研究方法設計…………………………………………… 41 第一節 研究對象………………………………………………… 41 第二節 問卷設計………………………………………………… 42 第三節 資料分析方法…………………………………………… 44 第四章 結果與討論……………………………………………… 45 第一節 敘述性統計……………………………………………… 45 第二節 推論性統計……………………………………………… 50 第五章 結論與建議……………………………………………… 62 第一節 研究結論………………………………………………… 62 第二節 研究限制………………………………………………… 64 第三節 研究建議………………………………………………… 64 參考文獻…………………………………………………………… 66 附件一：醫療法人財務報告編製準則草案……………………… 67 附件二：美國FASB No.93、116、117、124號公報摘要……… 83 附件三：調查之財團法人醫院名單……………………………… 87 附件四：問卷……………………………………………………… 88 表次： 表2-1 簡要文獻回顧美國相關公報及其會計處理適用情形 8 表2-2 一般公認會計原則來源整理………………………… 12 表2-3 非營利組織作業活動表……………………………… 15 表2-4 非營利組織財務狀況表……………………………… 15 表2-5 菸害防制基金會財務狀況表………………………… 28 表2-6 作業活動表格式一…………………………………… 30 表2-7 作業活動表格式二…………………………………… 31 表2-8 作業活動表格式三之一……………………………… 32 表2-9 作業活動表格式三之二……………………………… 33 表2-10 現金流量表(直接法)………………………………… 34 表2-11 現金流量表(間接法)………………………………… 35 表4-1 受訪者服務之財團法人醫院特性及受訪者本身從事會計專業年資分佈情況表……………………………………… 45 表4-2 研究議題之敘述性統計……………………………… 47 表4-3 不同性質醫院與研究議題之獨立性檢定…………… 51 表4-4 不同醫院評鑑等級與研究議題之獨立性檢定……… 55 表4-5 受訪者會計專業服務年資與研究議題之獨立性檢定 59 圖次： 圖2-1 我國法人體系………………………………………… 4449414 bytesapplication/pdfen-US非營利組織醫療法人財務會計not-for-profit organizationmedical juridical personsfinancial acountingthesishttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/60147/1/ntu-95-R92843022-1.pdf