王泰昌臺灣大學：會計學研究所許恩得Hsu, EnteEnteHsu2007-11-282018-06-292007-11-282018-06-292004http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/61687審計公費下限指政府管制會計師簽證酬金不得低於特定的水準。本論文是首篇探討規定審計公費下限之分析性文獻。除了發展審計公費下限之理論，本論文亦探討審計公費水準的決定因素，解釋實證研究在審計公費特性缺乏一致性結論的原因，分別以市場競爭與訊息傳遞模型探討規定審計公費下限與審計品質之關係，並分析審計公費下限對審計市場與社會福利之影響，最後建議審計公費下限的實施方式。雖然目前規定審計公費下限的案例尚不多見，但是本論文發現在特定條件下該制度有助於提升會計師的簽證品質及公司財務資訊的可靠性。 本論文的內容主要包括四部分：首先，本論文透過市場競爭賽局分析審計市場之均衡，將審計市場區分為不同的類型，並分析審計公費水準之影響因素。本論文發現不同的審計市場類型，其審計公費之水準不同。藉由審計公費水準影響因素之變化，本論文進一步解釋審計市場實證研究出現下列結論的原因：（一）審計市場不一定出現低價競爭；（二）審計品質與審計公費不一定正相關；（三）不同國家的審計公費水準出現明顯差異；與（四）同一國家審計公費水準之變化與其經濟發展或消費水準不一定正相關。 其次，本論文分析在未強制簽證之證券交易市場，政府規定審計公費下限的可能影響。結果發現政府若在不同審計市場類型訂定不同水準的審計公費下限，將對審計品質、審計效率及社會福利產生不同的影響。此結論具有下列弁遄G（一）協助政府判斷適合實施審計公費下限之審計市場類型；（二）提供政府決定審計公費下限的水準；與（三）解釋各國政府未普遍規定審計公費下限之原因。 第三，本論文分析在強制簽證之證券交易市場，政府規定審計公費下限的可能影響。結果發現政府若只實施審計公費下限，則無法確保會計師提升審計品質；政府若將審計公費與法律責任結合，並搭配相關措施，則規定審計公費下限對審計品質、審計效率及社會福利有正面的影響。 最後，本論文運用訊息傳遞賽局分析在強制簽證的證券發行市場，政府規定審計公費下限與審計品質的關係。結果也發現在審計公費與法律責任結合之後，政府規定審計公費下限將提升會計師之審計品質。Audit fee floor typically refers to a government-imposed restriction on CPA attestation fee that must not below a particular level. This dissertation is the first article to study audit fee floor regulation in the analytical audit literatures. While trying to establish a theory on regulating audit fee floor, I examine the determinants of audit fee level, and explain why some characteristics of audit fee engender inconsistent conclusions in empirical research evidences. I also use both market competition and information signaling games to analyze the relationships between regulating audit fee floor and the audit quality respectively. Then I analyze the possible effects of regulating audit fee floor on audit market and social welfare, and I also suggest some related mechanisms if governments try to implement this proposed policy. Although regulating audit fee floor is not implemented in the other nations at the present time, in this dissertation I show that this regulation will be able to promote CPA’s audit quality and to raise credibility of corporate financial information under some particular conditions. This dissertation includes the following four parts: First, I use a market competition game to analyze the audit market equilibriums, and then classified audit markets into some different types. I also study the determinants of audit fee level. I find that different audit market types will possess different audit fee levels. By observing the variety in determinants of audit fee level, I further explain the possible causes for the following phenomena of the audit markets. The empirical research could not prove that low balling does appear in audit market, or audit quality and audit fee have a positive relationship. Moreover, some audit literatures discovered that different nations incur different audit fee levels. Finally, audit fees do change over time, but it is not related to economic development or consumption level. In the second part of this dissertation, I analyze the possible economic effects of regulating audit fee floor in a securities transaction market without compulsory attestation regulation. I conclude that it will induce different influences on audit quality, audit efficiency and social welfares if government regulates audit fee floor at different levels in different audit market types. This conclusion will be useful for government to regulate audit fee floor in the following situations. (1) It is helpful for government to choose a proper audit market type to regulate audit fee floor. (2) It provides government to decide a proper audit fee floor level. (3) It explains why audit fee floor was not implemented in all countries. In the third part of this dissertation, I prove that we are unable to guarantee CPA’s audit quality if government regulates audit fee floor alone in a securities transaction market with compulsory attestation regulation. Only when government combines audit fee with legal liabilities and some related measures, then there is positive effect for regulating audit fee floor on audit quality, audit efficiency and social welfares. In the final part of this dissertation, I use an information signaling model to analyze the relatiohship between regulating audit fee floor and audit quality in a securities issue market under compulsory attestation regulation. I also prove that there is positive effect for regulating audit fee floor on audit quality if government combines audit fee with legal liabilities.分享與誌謝 I 論文摘要 V ABSTRACT VII 目 錄 X 第一章 導論 1 第一節 研究動機與目的 3 一、 研究動機 3 二、 研究目的 9 第二節 研究方法、貢獻與架構 12 一、 研究方法 12 二、 研究貢獻 17 三、 研究架構 20 第二章 文獻探討 22 第一節 會計師簽證之特性 22 一、 會計師簽證之需求 22 二、 會計師簽證之差異性 25 三、 會計師簽證是公共財 26 四、 會計師品質難以區別 27 五、 會計師簽證之外部性 29 六、 審計市場失靈與管制 31 第二節 審計公費 33 一、 審計公費之理論研究 33 二、 審計公費之實證研究 37 三、 審計公費之管制機制 39 四、 我國審計公費下限之制度 41 第三節 會計師之法律責任 43 第三章 基本模型之審計市場 46 第一節 審計市場之模型 46 一、 資訊環境 46 二、 公司類型 49 三、 審計品質 50 四、 審計公費 53 五、 外部人士之評價 54 六、 經理人之預期 57 七、 經理人之目標與限制 60 八、 會計師之目標與限制 61 九、 事件順序 63 第二節 審計市場之均衡 63 第三節 審計市場之類型 65 一、 存在高與低品質會計師之審計市場 65 二、 只存在低品質會計師之審計市場 65 三、 只存在高品質會計師之審計市場 66 四、 缺乏審計市場 66 第四節 審計市場之社會福利 66 第五節 規定審計公費下限之影響 67 一、 對審計市場之影響 68 二、 規定審計公費下限之決策 69 三、 對社會福利之影響 70 四、 結論 71 第四章 考慮會計師能力之審計市場 72 第一節 審計市場之模型 72 一、 會計師之目標與限制 73 二、 事件順序 76 第二節 審計市場之均衡 76 第三節 審計市場之類型 78 一、 存在高、低能力與品質之會計師 78 二、 存在高、低能力與低品質之會計師 79 三、 存在低能力、低品質之會計師 80 四、 存在高、低能力與高品質之會計師 80 五、 存在低能力、高品質之會計師 80 六、 缺乏審計市場 81 第四節 審計公費水準之決定因素 81 第五節 審計市場之社會福利 84 第六節 規定審計公費下限之影響 85 一、 對審計市場之影響 85 二、 規定審計公費下限之決策 87 三、 對社會福利之影響 88 第七節 本章增加之貢獻 90 第五章 審計公費結合法律責任之審計市場 92 第一節 審計市場之模型 92 一、 資訊環境與公司類型 92 二、 會計師之目標函數 93 三、 審計品質 95 四、 外部人士之評價 97 五、 經理人之目標函數 98 六、 事件順序 100 第二節 審計品質之最低要求 101 一、 最低審計品質之水準 102 二、 審計品質與外部人士評價 103 第三節 審計市場之均衡 105 一、 審計賽局之報酬矩陣 105 二、 審計賽局均衡之定義 106 三、 刪除被凌駕策略 107 四、 均衡之結果 112 五、 均衡之精煉 115 六、 審計市場均衡之經濟意涵 116 第四節 規定審計公費下限之影響與弁?118 一、 規定審計公費下限之影響 118 二、 規定審計公費下限之弁?119 第六章 審計公費下限、法律責任與審計品質 121 第一節 模型與假設 121 第二節 均衡分析 124 一、 以 之混合策略 126 二、 以 之混合策略 127 三、 以 之區別策略 128 四、 以 之區別策略 129 五、 完全貝氏均衡之修煉 130 第三節 審計公費下限之影響 132 第七章 結論與建議 134 第一節 本論文之重要結論 134 第二節 規定審計公費下限之政策建議 137 一、 結合審計公費與會計師法律責任 137 二、 縮小高與低品質審計成本的差距 137 第三節 後續之研究方向 138 附錄 140 附錄一：引理3.1之證明 140 附錄二：引理3.2之證明 140 附錄三：命題3.1之證明 140 附錄四：命題4.1之證明 142 參考文獻 152736469 bytesapplication/pdfen-US訊息傳遞賽局審計品質市場競爭賽局審計公費下限強制簽證compulsory attestationmarket competition gameinformation signaling modelaudit qualityaudit fee floor[SDGs]SDG8otherhttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/61687/1/ntu-93-D84722004-1.pdf