2008-07-242024-05-17https://scholars.lib.ntu.edu.tw/handle/123456789/681685摘要：我國所得稅法第17條針對免稅額及各項扣除額加以規定，自民國52年迄至97年6月止，該項條文計修正19次。現行所得稅法該條文規定，除免稅額及標準扣除額外，列舉扣除額項目6種，特別扣除額項目5種。本研究將針對所得稅法第17條有關是否提高免稅額及各項扣除額之金額、是否擴大各項扣除額適用範圍、是否增加扣除項目等問題進行研究。 所得稅法中所規定之免稅額與扣除額，係為憲法保障人民生存權、財產權以及國家獎勵引導人民為某些行為之具體表彰。本研究也由憲法意義理解該等規定所代表之意義，因而需先釐清免稅額與各種扣除額所代表之意義。各界常以各種政策目的，持續建議增訂扣除項目或提高扣除金額，本研究彙整最近會期立法委員與各界建議進行研究。 其次，將美國、英國、日本、韓國、德國五國與我國的個人所得稅減免扣除額加以比較。各國對本人、配偶、扶養親屬等皆規定某一基本免稅額，再分成標準扣除額及列舉扣除額，但各國依國情不同設計複雜程度亦有差異。日本及韓國的特別扣除額中之項目再予分級，甚為複雜。 本研究提出有關綜合所得稅免稅額及扣除額之修正或增訂宜參酌下列原則進行:(1)保障基本生活能力:設計免稅額及扣除額以考慮生活成本，維護人民基本生存權及財產權，其具有普遍受惠性質。然而，亦須注意維護基本家庭單位生活之和諧安樂，以及因應不可預期之突發重大事件。(2)外部性:善用民間力量以彌補政府力量之不足，民間個人或社團透過捐贈予政府，應予以減免一定金額之租稅，有助於社會和諧與提昇社會福祉。然而亦須注意加以限制，避免導致蓄意避稅或逃漏稅負之行為。(3)租稅遵從性:綜所稅之修正與增訂亦須考慮租稅遵從性，選擇民眾最需求之項目先行檢討，才能使稽徵行政成本低，同時兼顧租稅中立性，較能推動調整措施。(4)財政穩健性:綜合所得稅免稅額及扣除額之修正或增訂必然導致政府稅收減少，需視政策目的與國家財政能力作為調整之基礎，並且扣除額項目之調整需注意對高低所得者之差異性影響，同時需加強監督，避免造成對政府財政太大之衝擊及租稅公平性之影響。 就資料之完整及正確性，本研究僅應用財政部財稅資料中心之民國94年綜合所得稅申報核定資料進行研究，民國95年資料尚有若干檔案須再核對暫時不完整。 最後提出修法的建議。<br> Abstract: Paragraph 17 of Incme Tax Law allows several exemption and deductions items from personal income. This project reviews and investigates wether such exemption and deductions items have to be adjusted and increased in complying with seveal principles such as minimum living expenses, externalities, tax compliance and fiscal capacity etc, taking consideration of the experiences of foreign cpountries. We use the 2005 adjusted personal income data in the Tax Electronic Processing Data Center of Ministry of Finance to simulate the tax loss for each proposal. Finally, we propose how many items and at what amount such exemption and deductions for personal income tax should be adjusted and increased.所得稅法免稅額扣除額Income Tax Lawexemptiondeductions