蔡彥卿臺灣大學:會計學研究所盧鳳儀Lu, Fong-YiFong-YiLu2010-05-052018-06-292010-05-052018-06-292009U0001-2707200915595400http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/180017本研究以預計給付義務為例，採用橫斷面權益評價模型，針對管制機關給予應計項目之裁量效果作價值攸關性的檢驗。本論文使用功能性推導，將預計給付義務裁量部分定義為－公司使用之折現率和薪資水準成長率與其對應產業中位數間之偏離程度，企圖檢驗現今財務會計準則允許經理人對退休金精算假設選用之裁量權，是促使經理人對公司退休金計畫做出真實反映，抑或是淪為損益操縱之工具，損害報導預計給付義務之價值攸關性，以及檢驗相較於預計給付義務之非裁量部分，裁量部分是否能傳遞增額之價值攸關資訊，而對於經理人不同之裁量方向，投資人是否有不同的評價。究結果指出，現今一般公認會計原則下允許退休金精算假設選用之裁量權，並不會損害報導預計給付義務之價值攸關性，而且相較於非裁量的部分，裁量性預計給付義務能提供具增額價值之攸關資訊，結果並指出投資人對於經理人不同裁量方向之評價差異並不顯著。本研究亦針對電子業與非電子業兩組樣本進行分析，結果顯示非電子業公司對精算假設之選用不具價值攸關性，推測可能因其成立年數較長，退休金提撥壓力較大而對精算假設之選用有操縱之誘因。後，本研究針對市場不效率的情況以及裁量性預計給付義務之衡量方法進行檢驗，認為導因於市場不效率所造成的功能性固著以及錯誤拆解預計給付義務所產生之衡量誤差，不太可能成為本研究結果之另一面解釋。誌謝............................................I要...........................................IIHESIS ABSTRACT...............................III錄...........................................IV目錄與表目錄.................................VI一章 緒論....................................1一節 研究動機與目的........................1二節 論文架構..............................3二章 文獻探討...............................5一節 價值攸關性之研究......................5二節 精算假設管理之研究...................12三章 研究設計...............................20一節 研究假說.............................20二節 樣本期間、選取與資料來源.............22三節 變數說明.............................23四節 模型之建立與說明.....................26四章 實證結果.............................. 30一節　 敘述性統計...........................30二節　 實證分析.............................39五章 額外測試.............................. 46一節 退休金提撥狀況之檢驗.................46二節 產業別之差異檢驗.....................49三節 診斷性測試...........................51四節 功能僵固性測試.......................57六章 結論與建議.............................60一節　 結論.................................60二節 研究限制.............................61三節　 建議.................................61考文獻...................................... 62application/pdf863956 bytesapplication/pdfen-US價值攸關性退休金會計裁量性應計預計給付義務value relevancepension accountingdiscretionary accrualpension obligationhttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/180017/1/ntu-98-R96722039-1.pdf