林嬋娟臺灣大學：會計學研究所洪偉倫2007-11-282018-06-292007-11-282018-06-292005http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/61713安隆(Enron)弊案後，各國紛紛禁止會計師同時提供審計及非審計服務。本研究首先檢視我國會計師提供非審計服務是否影響獨立性。其次，本研究進一步測折損獨立性的疑慮，是否可藉由會計師對客戶營運風險之判斷，與客戶治理機制有效抑制。 本研究以民國91、92年之上市上櫃公司為研究樣本，以揭露於財務報表之公費資訊，做為衡量客戶對會計師的重要性，並以裁量性應計數絕對值(AbsDAC)做為會計師獨立性的代理變數。本研究首先檢視我國會計師是否因提供非審計服務的程度越高、金額越大，而給予受查客戶較大的盈餘裁量空間。之後，分別分析客戶重要性與公司治理和客戶營運風險之交互作用，藉以判斷會計師獨立性，是否可由客戶治理機制及自身判斷營運風險所維持。 研究結果顯示，不論是以盈餘管理幅度(AbsDAC)，或是將樣本區分為操縱盈餘向上(DAC+)與操縱盈餘向下(DAC-)二組，均未發現與各種衡量客戶重要性指標有顯著正相關的情形，顯示我國會計師獨立性並未因非審計服務提供而有所影響。 在客戶重要性與會計師營運風險交互作用方面，本研究則發現會計師在客戶出現營運風險徵兆時，即使是重要客戶，仍會堅守獨立性。至於在客戶重要性與公司治理交互作用方面，則未發現健全公司治理，可有效增強會計師獨立性。第一章緒論……………………………………………… 1 第一節研究動機及目的…………………………… 1 第二節研究架構與流程…………………………… 5 第二章文獻探討………………………………………… 7 第一節非審計服務對獨立性之影響……………… 7 第二節會計師營運風險與會計師獨立性………… 21 第三節公司治理與會計師獨立性………………… 24 第三章研究方法………………………………………… 29 第一節研究假說之建立…………………………… 29 第二節變數衡量…………………………………… 37 第三節統計模型…………………………………… 49 第四節樣本期間與樣本選取限制條件…………… 53 第四章實證結果與分析………………………………… 62 第一節敘述性統計分析…………………………… 62 第二節複迴歸分析結果…………………………… 67 第五章研究結論、限制與建議………………………… 81 第一節研究結論…………………………………… 81 第二節研究限制…………………………………… 85 第三節研究建議…………………………………… 86 參考文獻 ……………………………………………… 88en-US非審計服務會計師營運風險公司治理會計師獨立性Nonaudit ServiceAuditor Business RiskCorporateGovernanceAuditor Independenceother