黃銘傑Huang, Ming-jye臺灣大學:科際整合法律學研究所廖庭璉Liao, Ting-LienTing-LienLiao2010-06-292018-07-102010-06-292018-07-102009U0001-1102200920590200http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/186875自美國恩隆案、我國博達、力霸案以來，接連而來的財報弊案，除了投資大眾對財務報表的信心崩潰，也讓不少企業的CEO、CFO，甚至會計師都面臨了法律訴訟，財務報表不實所涉及的法律責任議題也愈受重視。務報表顯示一家企業的財務狀況與經營成果，在公開發行市場中，財務報表也是投資人賴以判斷投資標的之重要工具。財報資訊真實與否，主要係來自於企業管理階層的編製責任，然而，往往大眾都將焦點放在追究會計師的審計責任，而將財務報表的編製責任與會計師的審計責任混淆，而存著某程度的誤解，此誤解通常是源自於因不瞭解審計工作性質與內容，而將會計師的簽證視為保證。其實，審計工作存有限制，除採取抽查方式外，並依據重大性原則進行查核工作，會計師的查核工作是合理確信財務報表無重大不實的表達。也就是說，在重大性原則之下，容許某種程度的誤差。過，如果財務報表出現的誤述，是會影響一理性報表使用者的決策時，會計師卻沒有查到，這就意謂會計師可能沒有盡到專業注意義務，而有過失責任。本文試圖探討會計師應盡之注意標準與範圍，如何將審計學上的概念注入法律，作為判斷會計師過失責任成立與否之依據，仍有待法院在累積個案後建立標準。尤其，我國在證券交易法引進比例責任制之後，法院是否會因為無過往會計師將負擔無限的連帶賠償責任，而負擔過重責任的擔憂，轉而易於認定會計師過失責任，值得觀察。The one after another financial scandals like Enron , and Procomp case not only collapse the faith of mass investors to enterprises, but also put many CEOs, CFOs and even CPAs to legal proceedings. Therefore, the topics of law responsibilities which involve with the inaccuracy of financial statements are highly valued.he operation and financial situation of a company can be shown on financial statements. In public offering market, these statements are crucial tools which investors have to rely on.he correctness of financial information is the responsibility of management level of enterprises. However, the masses usually look into the auditing responsibility of CPAs and confuse the responsibility of compiling with of auditing financial statements. The misunderstanding usually comes from not realizing the nature and content of auditing and takes auditing of CPAs as a guarantee. In fact, CPAs adopt random inspections and material principles restrict the function of auditing. The auditing of a CPA is to confirm if these financial statements reasonably and honestly represent the real operation and financial situation of a company. In other words, to some extend, inaccuracy is accepted in auditing system.ven so, the inaccuracy of financial reports definitely infects decisions of users. A CPA is failed to his/her professional obligation and has indiscretion responsibility if the inaccuracy was not been found. My dissertation is to discuss the standard and scope of the due care of CPAs. The court is still building its standard to judge the negligence of CPAs by accumulating cases which integrate the concept of auditing into the judgment of laws. Especially when proportionate liability is adopted by security exchange law to instead joint and several liability in Taiwan, since there is no need to worry about the excessive responsibility of CPAs, it is worth observing if the court will easily sustain the negligence of CPAs第一章 緒論 1一節 研究動機與目的 1二節 研究範圍與論文架構 2二章 我國案例探討 4一節 前言 4二節 適用證券交易法之案例 4一項 會計師無須負責之案例 4二項 會計師須負責之案例 7三項 案例評析與問題之提出 8一款 如何判斷專業上過失 9二款 如何適用法律 10三款 因果關係如何認定 12四項 小結 14三節 非適用證交法之案例 14一項 案例介紹 14二項 案例評析與問題之提出 15四節 結論 15三章 會計師執行審計工作的內容與專業注意義務 17一節 概說 17一項 財務報表審計之需求 18一款 審計的根源 18二款 降低資訊風險以提高財務報表可信度 18三款 財務報告查核的經濟效益 20二項 企業失敗、審計失誤和審計風險之辨異 20三項 財務報表審計之固有限制 22二節 財務報表審計 23一項 財務報表審計的內容 23二項 重大性與審計風險 25三項 查核規劃與查核工作之執行 28三節 會計師專業注意義務之認定 32一項 審計委任書的契約性質 32二項 專業注意義務之存在-會計師對第三人負責之對象範圍 34三項 會計師專業注意義務的內涵 44一款 審計準則規定-會計師偵查舞弊責任(專業注意義務範圍) 46二款 過失之標準-專業注意義務標準 48四節 結論 55四章 證交法下會計師對第三人之民事責任 56一節 美國法 57一項 1933年之證券法(Securities Act of 1933 ) Section11 57二項 1934年證券交易法(Securities Exchange Act of 1934) Section 10(b)/ Rule 10b-5及 Section18(a) 59三項 1995年私人證券訴訟改革法(Private Securities Litigation Reform Act) 61二節 我國證券交易法 62一項 概說 62二項 公開說明書虛偽不實之民事責任-證交法第32條 62三項 證交法第20條 64四項 新證交法下第二十條之一之會計師民事責任 65一款 立法背景 66二款 適用範圍 67五項 不實陳述之因果關係認定 68六項 小結 71五章 我國案例之重新再建構 74一節 前言 74二節 信賴要件之推定 74三節 過失之認定 77四節 結論 81六章 會計師責任限制 82一節 前言 82二節 民事責任對審計品質的影響 83三節 美國私人證券訴訟改革法之比例責任制 84一項 美國比例責任制之適用範圍 84二項 美國採行比例責任制之背景及施行後之發展 86一款 採行比例責任制之背景 86二款 新法對原告、專業人士、及法院之影響 87三款 通過新法後之證券訴訟案件發展分析 89四款 小結 90四節 我國採行比例責任制之檢討 91一項 檢視我國引進之必要性及制度設計規範 91一款 比例責任制引進之必要性 92二款 制度細部設計規範之檢討 93二項 過失比例委諸司法判斷加重裁判者負擔 94七章 結論與建議 95597268 bytesapplication/pdfen-US審計工作專業注意義務會計師責任限制audit workduty of careproportionate liabilityhttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/186875/1/ntu-98-R94a41025-1.pdf