葛克昌臺灣大學：法律學研究所藍佳韻Lan, Chia-YunChia-YunLan2007-11-262018-07-052007-11-262018-07-052007http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/52564課稅之基本原則，係基於量能課稅原則之倫理要求；所得稅由於極富屬人性，其表現最為顯著，亦最適宜作為所得稅法缺失之衡量指標與改革方針。誠如德國公法學大師Neumark所言，沒有任何稅比所得稅更為民主、更富有人性及社會性。個人所得稅採行適當的稽徵程序，為培育公民意識和提高民主管理意識之基本要件之一。大陸現行個人所得稅法採行「就源扣繳制度」，並未建立個人申報制度，人民無法透過納稅申報，意識到自己為納稅人，進而難以培養人民乃國家主體之意識，並監督行政機關之課徵。有鑑於此，大陸個人所得稅之改革，除應考慮如何與先進國家所得稅制度接軌外，亦需考量本身之法治建設狀況；在透過使人民自行申報方式，提昇稽徵效能，將更有助於量能原則之落實。 自一九九四年改革開放以來，大陸由傳統之計劃經濟體制「轉軌」，採行具社會主義色彩的市場經濟體制後；緊接而來不得不面對者，即其財政國體亦需從「所有權者國家」（Eigentumerstaat）轉變為「租稅國家」（Steuerstaat）之問題。就所得稅制言，個人所得稅於一九八○年開徵後，確立了現行之所得稅制度由「企業所得稅」、「外商投資企業與外國企業所得稅」以及「個人所得稅」三個稅種組成。值得注意的是，新制個人所得稅實施至今已十餘年，十餘年來所得稅之稅收已成為大陸國家財政收入重要來源之一。然隨著大陸經濟發展、人民生活水準提昇，造成社會經濟之鉅大變化，伴隨而來個人所得稅之調整問題。 本論文說明台灣綜合所得稅中課稅單位以及薪資就源扣繳之問題，與大陸分類所得稅之相關問題做比較，做為大陸朝向綜合所得稅制度修正時之立法論參考。第一章　　緒論 1 一、緣起 1 二、問題意識 3 三、研究方法及研究範圍 5 四、論文架構 6 第二章　　量能課稅原則、租稅正義與租稅國之關係 8 本章摘要 8 第一節　　租稅國家 9 第二節　　量能課稅原則實現租稅國應遵守之憲法法治國原則 17 第三節　　結論 38 第三章　　大陸租稅國藍圖之建構 39 本章摘要 39 第一節　　大陸社會主義之特色 40 第二節　　租稅國藍圖之建構－從財政租稅國到憲政租稅國 44 第三節　　大陸稅制特色 58 第四節　　從稅法完善看具體化憲法租稅國體 66 第五節　　結論－大陸租稅國藍圖建構之完備 71 第四章　　量能課稅原則與個人所得稅（一） 71 本章摘要 71 第一節　　所得負擔義務之憲法依據 72 第二節　　型塑量能原則之輪廓 74 第三節　　量能課稅原則與所得稅改革 90 第四節　　大陸及台灣對量能課稅原則之肯認 98 第五節　　小結－量能課稅原則為租稅國家體現租稅正義之標準 104 第五章　　量能課稅原則與個人所得稅（二）－「課稅單位」之選擇 105 選擇「課稅單位」問題之所在 105 第一節　　量能課稅原則之「量能」究何所指？ 106 第二節　　大陸個人所得稅法採行個人單位制 112 第三節 台灣所得稅法以個人為課稅單位 114 第四節　　比較與分析 119 第六章　　量能課稅原則與個人所得稅（三）－受薪階級所得之就源扣繳 121 本章摘要 121 第一節　　受薪階級所得就源扣繳使所得稅本質產生變化 123 第二節　　大陸工薪所得成為所得稅不公平來源 129 第三節　　台灣薪資所得亦為所得稅不公平之來源 134 第四節　　結論－受薪階級所得應公平課徵始符合量能課稅原則 142 第七章　　結論 144 第一節　　台灣綜合所得稅與大陸個人所得稅 144 第二節 稅法之合理解釋與適用 146 第三節　　稅制與稅政 147 附錄－台灣、大陸個人所得稅制度比較 148 參考文獻 150 壹、台灣文獻 150 貳、大陸文獻 154 參、西文及翻譯書籍 156 肆、工具書 156815638 bytesapplication/pdfen-US量能課稅原則所得稅申報制度主觀保障原則客觀保障原則ability-to-pay principlepersonal income taxtax return systemthesishttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/52564/1/ntu-96-R93a21064-1.pdf