林煜宗廖咸興臺灣大學：周上順Chou, Shang-ShunShang-ShunChou2007-11-282018-07-092007-11-282018-07-092004http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/60619隨著全球及台灣證券化市場發行規模增加，金融資產證券化相關議題更加受到重視；證券化交易能否將資產自資產負債表移除，是進行證券化時重要考量因素之一，主要是資產除列有如下優點：減提資本準備、改善資本結構、提升經營績效及增加資產流動。但是，證券化過程中複雜交易安排及相關衍生性商品應用，使得交易本質難以釐清，增加創始機構認定證券化是否符合資產除列的困難性，這點可由相關會計處理頻頻更迭窺知一二。本論文擬對金融資產除列觀念演進進行探討，再對照到我國目前現行資產除列處理，希望藉由對理論及我國處理之評述，提供實務應用時能有完整的邏輯架構。 本論文共分六章 第一章 為前言、研究動機、研究目的、研究架構及方法 第二章 本章主要探討真實出售觀念演進，經由探究交易形式基準、風險報酬基準、有效控制基準、繼續關連基準、分別認列及相互混合基準，並輔以國際會計準則及美國會計準則之規定，對理論及相關公報規定的會計處理建立完整架構。 第三章 本章主要探討合併報表觀念演進，經由探究特殊目的個體及合併觀念，輔以國際會計準則及美國會計準則之規定，對理論及相關公報的會計處理建立完整架構。 第四章 本章針對我國目前金融資產除列的處理進行探討，對我國第33號公報「金融資產之移轉及負債消滅之會計處理準則」所涉及真實出售及合併報表議題的相關判定準則進行介紹，並探究其背後援引的理論基礎。 第五章 對前述真實出售、合併報表觀念及我國現行之金融資產除列處理，綜合比較分析並進行評述。 第六章 結論及建議Abstract With increasing amount of asset backed securities issued in Taiwan and US, related issues of financial asset securitization draw more attention than before. Asset derecognition concern is one of the most important factors to drive entities to launch securitization because of its advantages: reducing capital requirement, improving capital structure, increasing operational performance and liquidating assets. However, complex arrangements and application of derivatives in securitization make the nature of transfer obscure and lead to originator’s difficulty in determining whether its securitization qualifies for derecognition. We can recognize derecognition as complicated issue from frequently revised accounting standards. In this paper, I expect to visit the revolving derecognition concepts and apply them to Taiwan GAAP. Try to build a complete framework for practice by making comments on concepts and Taiwan’s practice. This paper consists of six parts, they are: 1. Motive, purpose, skeleton, and methods of this paper. 2. The primary content of this part is to visit revolving true sale concepts including legal form, risk and reward, effective control, continuing involvement, components approach and hybrid approach by analyzing International Accounting Standards and Financial Accounting Standards and build a complete framework for true sale concepts. 3. The primary content of this part is to visit revolving consolidation concepts and SPE by analyzing International Accounting Standards and Financial Accounting Standards and build a complete framework for consolidation concepts. 4. The primary content of this part is to introduce newly issued Taiwan GAAP No.33「Accounting for Transfers of Financial Assets and Extinguishments of Liabilities」which involved in true sale and consolidation issues of securitization, and point out the background information of GAAP No.33. 5. Make comments on different theories and current Taiwan accounting standards and compare the difference of various concepts. 6. Conclusion and suggestion中文摘要 1 英文摘要 3 內容目錄 5 第一章 緒論 第一節 研究動機與目的 9 第二節 研究範圍與內容 10 第三節 研究方法與程序 11 第二章 真實出售觀念演進 第一節 交易形式 13 第二節 風險報酬 23 第三節 有效控制 24 第四節 繼續關連 51 第五節 分別認列 57 第六節 相互混合 59 第三章 合併報表觀念演進 第一節 以多數表決權股份建立控制性財務權益 66 第二節 合格特殊目的個體不需編製合併財報 71 第三節 非以多數表決權股份建立控制性財務權益 76 第四節 以多數表決權股份及非以多數表決權股份建立 制性財務權益 82 第四章 我國金融資產除列之處理 第一節 公報制訂前相關解釋函 88 第二節 制定依據 92 第三節 公報內容 94 第五章 金融資產除列評述 第一節 真實出售觀念 103 第二節 合併報表觀念 110 第三節 我國金融資產除列 111 第六章 結論與建議 第一節 結論 116 第二節 後續研究建議 117 參考文獻 121538475 bytesapplication/pdfen-US合併報表資產除列真實出售特殊目的個體變動權益個體Variable Interest EntityTrue SaleAsset DerecognitionSpecial Purpose EntityConsolidated Financial Statementsthesishttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/60619/1/ntu-93-R91723013-1.pdf