蔡彥卿臺灣大學：會計學研究所洪芝瑩Hung, Chih-YingChih-YingHung2007-11-282018-06-292007-11-282018-06-292006http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/61627轉換公司債具有負債與權益的雙重特性，為了符合投資大眾的需要，目前台灣的轉換公司債大都含有贖回權、賣回權以及轉換價格重設條款。由於我國財務會計準則公報第三十四號公報廢除公報第二十一號的適用，轉換公司債的會計處理不再全數以負債入帳，而是公司債與轉換權分別以負債與權益入帳。 本文藉由介紹我國財務會計準則公報公報第三十四號及第三十六號的內容，助於瞭解有關轉換公司債的會計處理，另探討公報尚未規定的部分，以為將來國內會計準則的制定機構修定的參考依據。此外，根據所有權理論來探討有關負債與權益的區分，建議可以參考所有權理論的觀點來處理有關收益取決於股價之請求權或證券，不僅可以使收益取決於股價之請求權或證券的會計處理趨於一致，亦可以簡化會計的處理程序。Convertible bonds are the hybrid securities with the properties of the bond and stock. In Taiwan, for the demand of investors, most convertible bonds have call option, put option, and reset option. Because the ROC Statement of Financial Accounting Standards no. 34 abolished the ROC Statement of Financial Accounting Standards no. 21, a portion of the proceeds received for bond should be attributed to the conversion and accounted for as paid-in capital. The purpose of this paper is to investigate the ROC Statement of Financial Accounting Standards no. 34 and the ROC Statement of Financial Accounting Standards no. 36 to understand the accounting for convertible bonds. This study also discuss how to account for convertible bonds when convertible bonds are embedded in other options. The remainder of this paper is based on proprietary theory to propose the accounting for performance-contingent claims or securities and make an example of convertible bonds.第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 研究目的 2 第三節 研究方法及研究架構 3 第二章 文獻探討 5 第一節 負債與權益 5 第二節 收益取決於股價的請求權或証券( PERFORMANCE-CONTINGENT CLAIMS，PCCS) 7 第三節 轉換公司債之性質 10 第四節 轉換公司債之組成要素 14 第三章 現行轉換公司債會計處理之規範 19 第一節 轉換公司債會計處理之規範 19 第二節 轉換公司債之釋例 32 第四章 轉換公司債會計處理之探討 49 第一節 嵌入式衍生性商品 49 第二節 債券持有人轉換時之會計處理 50 第三節 利息補償金 51 第四節 轉換價格重設條款 53 第五節 轉換公司債過渡時期之會計處理 55 第六節 所有權理論 61 第五章 結論與建議 66 第一節 結論 66 第二節 建議 67 參考文獻 69en-US負債權益轉換公司債所有權理論debtequityconvertible bondsproprietary theoryother