湯德宗臺灣大學:國家發展研究所謝碧蓮Hsieh, Pi-LienPi-LienHsieh2010-05-052018-06-282010-05-052018-06-282009U0001-2101200910223300http://ntur.lib.ntu.edu.tw//handle/246246/180249「核定財務責任」是我國政府審計機關非常重要的權力行使，審計機關若發現政府機關人員財務上之行為致國家有損失，得核定機關人員應負之財務責任，或對於各機關之預算執行，認為有違背預算或有關法令之不當支出時，得將之剔除並命機關限期追繳，經審計機關核定有財務責任或剔除追繳者，依審計法之規範得逕為移送法院強制執行。因此審計機關行使該權力，實則攸關各級政府機關人員對於國家所應負財產上的責任之深度與廣度。然而，對於審計機關行使「核定財務責任」之法理基礎與正當法律程序，及政府機關人員或利害關係人之權利保障，在學理上較少有更深入的探討。本文希望藉由文獻分析與立法例之比較，來探討審計法對於核定財務責任、剔除權及追繳程序規範不足之處，進而從其中提出改進的建議，期能促進我國審計制度的革新，使審計機關充分發揮監督政府財政支出之積極功能，扮演好守護人民荷包的角色，同時恪守正當法律程序兼顧憲法保障人民的基本人權，賦予審計核定財務責任與剔除案件有救濟之機會，並且對於政府機關追繳被剔除款項的法律途徑提出最適建議，以符合現代民主法治之原則。“Assessing financial responsibility” is a very significant power of the audit authority of the R.O.C. Government, which means that the audit authority may assess the financial responsibilities of the employee of government agencies in case the audit authority discovered the behavior of the employee which caused the loss of the country, or the audit authority may reject the improper expenditure and command the government agencies to recover while the Audit Authority deemed the execution of budget of government agencies is against Budget Law and relevant laws and regulations. The financial or recovery responsibilities being assessed by the audit authority may be transferred under specific performance according to Audit Law. Therefore, the exercise of such power is related to the depth and width of the property liability of employees of all and different government agencies of the country. However, the thoroughly theoretical discussions about the legal principle and due process of law regarding to the exercise of “assessment of financial responsibility”, as well as the protections of employees of government agencies and the people concerned are rare. This thesis tries to give a canvass regarding to the insufficient regulations about the “assessment of financial responsibility”, power of rejection and recover procedure prescribed in Audit Law by literature analysis and legislation comparison and, to bring up amendment suggestions in order to accelerate the innovation of audit system of this country, which enables the audit authority plays the constructive role to supervise the government disbursement and watches on the people’s wallet. Besides, entitles the access for judicial relief regarding to the cases of assessment of financial responsibility and cases of rejections according to the due process of law and basic human rights protected by the Constitutional Law, and to submit the best legal solutions while the government agencies recover the rejected expenditures to meet the modern democratic principle of rule by law.目 錄文口試委員審定書 Ⅰ謝 Ⅱ文摘要 Ⅲ文摘要 Ⅳ一章 緒論 1一節 研究動機與目的 1二節 文獻回顧 7三節 研究方法 12四節 研究架構 13二章 政府審計制度 15一節 政府審計制度概論 15 政府審計的意義 15 政府審計的目的 18 政府審計的內容 18 政府審計的特質 19二節 政府審計機關之定位 22 隸屬國會型—美國 22 隸屬司法機關型—法國與希臘 23 獨立機關—日本 26三章 我國政府審計制度 28一節 沿革與定位 28 沿革 28 定位之爭議 31二節 組織編制與業務職掌 35 組織與編制 35 業務職掌 36三節 政府審計職權之行使 39 對象 39 方式 40 程序 41 效力 44四章 審計機關之財務責任核定權 48一節 核定財務責任之意義 48二節 機關人員應負財務責任之理論基礎 52 機關人員之範圍 52 特別權力關係與特別法律關係 53 機關人員之財務責任 57三節 核定財務責任之定性 60 準司法行為 61 行政處分性質 64四節 核定財務責任之法律關係 68 審計機關與政府機關之間 68 政府機關與機關人員之間 69 審計機關與機關人員之間 69五節 核定財務責任之事由 71 經管現金、票據或其他資產之遺失或毀損 71 超額簽發支票或誤付現金 75 會計簿籍或報告之記載事項與原始憑證不符 75 對於機關違背法令或有關預算之不當支出予以剔除 76 其他情形 76六節 核定財務責任之程序 77 作成處分之機關 77 處分之相對人 77 核定之程序 78 賠償金額之計算 78 核定財務責任之效力 79 核定財務責任之救濟 80七節 追繳機關人員財務責任之正當程序 82 正當法律程序之意涵 82 現行實務 86 檢討與建議 90五章 不當預算支出之剔除與追繳 94一節 不當預算支出之剔除 94 剔除權之意義 94 審計機關行使剔除權之權限爭議 95 行使剔除權之性質 97 行使剔除權之程序 98二節 不當預算支出之財務責任 101 簽證支出人員之財務責任 101 延誤追繳之財務責任 103 財務責任之免除與糾正 103三節 不當預算支出之追繳 104 比較立法例 104 公權力行政與私經濟行政 105 追繳被剔除款項之程序 106 第三人權益之保護 109四節 審計法第78條第1項之檢討與建議 110 爭議之由來 110 公法上金錢給付義務之強制執行 111 審計法第78條第1項修正建議 114六章 結論 116考文獻 120目錄1：審計活動關係圖 152：政府審計活動關係圖 173：審計機關核定財務責任之法律關係圖 68application/pdf704826 bytesapplication/pdfen-US政府審計制度財政監督財務責任剔除預算執行正當法律程序government audit systemfinancial supervisionfinancial responsibilityrejection of budget executionDue Process of Lawthesishttp://ntur.lib.ntu.edu.tw/bitstream/246246/180249/1/ntu-98-P94341003-1.pdf